31 марта – срок подачи декларации по подоходному налогу за 2022 год

Не позднее 31 марта 2023 года отдельным физлицам необходимо подать в налоговый орган декларацию по подоходному налогу о доходах за 2022 год. Ilex.by напоминает, кто и как должен это сделать.

1. Кто обязан представить декларацию

Декларацию представляют граждане — налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие в 2022 г. доходы, которые подлежат налогообложению налоговыми органами (п. 1, ч. 1 п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 222 НК-2022). К таким доходам относятся следующие.

1. Доходы от продажи (иного возмездного отчуждения):

1.1. в течение последних 5 лет (с 2018 по 2022 гг.):

— более 1 не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела;

— более 1 квартиры;

— более 1 жилого дома (в том числе с хозпостройками);

— более 1 дачи;

— более 1 садового домика (в том числе с хозпостройками);

— более 1 гаража;

— более 1 машино-места;

— более 1 земельного участка.

Эти доходы подлежат декларированию вне зависимости от того, кому реализована указанная недвижимость — физлицу или организации (абз. 2 ч. 1 п. 44 ст. 208, абз. 5 п. 2 ст. 216, подп. 1.1 ст. 219 НК-2022);

1.2. иной недвижимости, которая не относится к вышеперечисленной (например, офисные, торговые, складские помещения), физлицам, не являющимся ИП (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208, подп. 1.1 ст. 219 НК-2022);

1.3. более 1 автомобиля, технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3,5 т и число пассажирских сидений которых не превышает 8, или другого механического транспортного средства (например, мотоцикла, мопеда).

Такие доходы нужно декларировать независимо от того, кому эти транспортные средства проданы — физлицу или организации (абз. 3 ч. 1 п. 44 ст. 208, абз. 6 п. 2 ст. 216, подп. 1.1 ст. 219 НК-2022);

1.4. автомобилей весом более 3,5 т или с количеством пассажирских сидений более 8 (например, грузового автомобиля, автобуса) физлицам, не являющимся ИП (подп. 1.1 ст. 219 НК-2022);

1.5. ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок, имущественных прав, долей, паев (частей доли, пая) в организациях, имущества, ранее используемого в предпринимательской деятельности в качестве основных средств, физлицам, не являющимся ИП (абз. 4 ч. 1 п. 44 ст. 208, подп. 1.1 ст. 219 НК-2022).

Обратите внимание!
Не учитываются ни в количестве, ни в составе реализованных указанные виды имущества, которые:
— были проданы близким родственникам (детям, родителям, родным братьям и сестрам, деду, бабке, внукам, прадеду, прабабке, правнукам, супругам) или близким родственникам супруга (в том числе умершего), а также опекунам, попечителям и подопечным (подп. 2.1 ст. 196 НК-2022);
— были получены по наследству (абз. 5 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК-2022).

Доходы от их продажи декларировать не надо.

2. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных иными физлицами, не являющимися ИП (п. 2 ст. 201, подп. 1.1 ст. 219 НК-2022).

3. Подарки (деньги, недвижимость, иное имущество) и недвижимость по договору ренты бесплатно, полученные от физлиц, не являющихся ИП, если такие доходы в сумме превысили 8078 руб. за год (п. 22 ст. 208, подп. 1.4 ст. 219 НК-2022).

4. Доходы, полученные от физлиц и организаций инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также пожертвований, поступивших на благотворительные счета в банках, если их сумма превысила 16142 руб. за год (п. 29 ст. 208, подп. 1.5 ст. 219 НК-2022).

5. Иные доходы от физлиц, не являющихся ИП (подп. 1.1 ст. 219 НК-2022).

6. Доходы, полученные за границей или из-за границы. Например, от работы по найму (контракту), от продажи акций или других ценных бумаг, в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках, выигрышей в онлайн-казино и на рынке Forex, в дар от иностранных граждан и организаций, в том числе посредством банковских переводов, почтовых отправлений и др. ( подп. 1.2 ст. 219 НК-2022).

Справочно
Если из такого дохода в иностранном государстве был удержан налог, его сумма может быть зачтена на основании соответствующих документов, подтвержденных налоговым органом (иным компетентным органом) иностранного государства, либо копии налоговой декларации, представленной в налоговый орган (иной компетентный орган) иностранного государства, и копии платежного документа об уплате налога на доходы в бюджет иностранного государства с полученного дохода (п. 1 ст. 224 НК).

Обратите внимание!
В составе перечисленных в п. 2 — 6 доходов не учитываются доходы, полученные от близких родственников (детей, родителей, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, прадеда, прабабки, правнуков, супругов) или близких родственников супруга (в том числе умершего), а также от опекунов, попечителей и подопечных (подп. 2.1 ст. 196 НК-2022).

Их декларировать не нужно.

7. Доходы, полученные в виде возврата страховых взносов при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года, если в отношении этих сумм был получен социальный вычет, установленный подп. 1.2 ст. 210 НК-2022 (подп. 1.6 ст. 219 НК-2022).

8. Доходы, полученные в виде возврата денежных средств в случае расторжения (подп. 1.7 ст. 219 НК-2022):

— договора на строительство жилья либо уменьшения стоимости строительства жилья;

— договора строительства жилья путем приобретения жилищных облигаций;

— договора лизинга, предусматривающего выкуп жилья, или внесения в него изменений, отменяющих выкуп этого жилья;

— договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены жилья в рассрочку, или отказа от его исполнения.

Указанные суммы подлежат декларированию, если в отношении них был получен имущественный вычет, установленный подп. 1.1 ст. 211 НК-2022.

9. Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности после исключения ИП из ЕГРЮЛиИП (подп. 1.3 ст. 219 НК-2022).

При декларировании перечисленных доходов и при наличии права можно применить налоговые вычеты:

— стандартные (п. 1, ч. 2 п. 2 ст. 209 НК-2022);

— социальные (п. 1, ч. 1 п. 2 ст. 210 НК-2022);

— имущественные (ч. 17 подп. 1.1, ч. 13 подп. 1.2 ст. 211 НК-2022);

— профессиональные (ч. 6 п. 1, ч. 3 п. 2 ст. 212 НК-2022);

— вычет по доходам по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (9 ст. 202 НК-2022).

Для этого вместе с декларацией подаются в том числе документы, подтверждающие право на эти вычеты.

Не обязаны, но могут представить налоговую декларацию граждане, которые получили (п. 2 ст. 222 НК-2022):

— доходы не по месту основной работы (службы, учебы), — с целью применения социальных и имущественного вычетов (ч. 1 п. 2 ст. 210, ч. 17 подп. 1.1 ст. 211 НК-2022);

— доходы от возмездного отчуждения имущества, — с целью применения имущественного вычета (ч. 13 подп. 1.2 ст. 211 НК-2022);

— авторские вознаграждения или вознаграждения за результаты интеллектуальной деятельности, — с целью применения профессионального вычета (ч. 6 п. 1 ст. 212 НК-2022);

— доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях не в рамках командного участия (спортсмены и их тренеры), — с целью применения профессионального вычета (ч. 3 п. 2 ст. 212 НК-2022).

Документы, подтверждающие право на эти вычеты, подаются вместе с декларацией.

В этом случае срок представления декларации не ограничивается 31 марта.

2. Как это сделать

Форма налоговой декларации по подоходному налогу установлена приложением 1 к Постановлению МНС N 100.

Декларацию можно подать в письменном или электронном виде (ч. 1 п. 3 ст. 40 НК).

В письменном виде этот документ можно представить (лично или через представителя либо отправить по почте) в любую инспекцию МНС независимо от места постановки на учет и места жительства (подп. 2.1 ст. 26, ч. 2 п. 3, п. 5 ст. 40 НК).

В электронном виде этот документ подается через личный кабинет плательщика на портале МНС (с помощью учетной записи и пароля или личного ключа ЭЦП) (ч. 2 п. 3, ч. 1 п. 5 ст. 40 НК). Подробнее о регистрации в качестве пользователя личного кабинета можно узнать на сайте МНС.

Обратите внимание!
За нарушение срока представления налоговой декларации при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 30 рабочих дней либо при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12 месяцев предусмотрен штраф в размере 0,5 базовой величины с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин, то есть от 18,50 руб. до 370 руб. (ч. 3 ст. 14.2 КоАП).

На основании представленной декларации и приложенных к ней документов налоговый орган рассчитает сумму подоходного налога и не позднее 02.05.2023 уведомит гражданина извещением на его уплату (лично под подпись физлицу или его представителю, почтой либо через личный кабинет плательщика) (ч. 7 ст. 4, ч. 2, 3 п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 222-1 НК, п. 3, ч. 1, 2 п. 4 Инструкции N 100). Налог следует уплатить в бюджет не позднее 01.06.2023 (ч. 3 п. 2 ст. 219 НК).

Обратите внимание!
За нарушение срока уплаты подоходного налога, если сумма налога превышает 1 базовую величину, предусмотрен штраф в размере 15% от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 базовой величины, то есть от 18,50 руб. (ч. 6 ст. 14.4 КоАП). За каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени (ст. 55 НК).

Если по результатам исчисления подоходного налога, производимого налоговым органом, имеется излишне уплаченная сумма такого налога, то налоговый орган не позднее 02.05.2023 сообщит гражданину об этом путем направления уведомления (лично под подпись физлицу или его представителю, почтой либо через личный кабинет плательщика) (ч. 7 ст. 4, ч. 4 п. 2 ст. 219 НК, ч. 4, 5 п. 4 Инструкции N 100). Возврат подоходного налога осуществляется на основании заявления гражданина в порядке, установленном п. 5 ст. 66 НК.

Справочно
Дополнительно о представлении физлицами налоговой декларации по подоходному налогу за 2022 г. см. на сайте МНС.

Читайте нас в: