Стимулы и выгоды благого дела

Действующее налоговое законодательство предусматривает льготы для организаций, направляющих часть своей прибыли на общественно полезные цели (подп. 1.2 п. 1 ст. 140 Налогового кодекса). Например, коммерческие организации вправе направлять до 10 % валовой прибыли на строительство объектов физкультурно-спортивного назначения, перечислять средства бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, а также отдельным общественным объединениям, осуществляющим социально значимую деятельность (Белорусской ассоциации помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам, Белорусскому детскому фонду и др.). При этом переданная сумма не облагается налогом на прибыль.

Однако под эту льготу не подпадает перечисление денежных средств другим благотворительным организациям (фондам, общественным объединениям), не указанным в перечне, хотя такие организации также расходуют собранные средства на общественно значимые цели, указанные в НК.

Думается, что под благотворительными следует понимать не только организации, непосредственно занимающиеся сбором благотворительной помощи. К ним могут относиться и организации инвалидов, ветеранов, молодежи и т. п., разными способами участвующие в решении проблем уязвимых категорий населения, а также организации, самостоятельно решающие вышеуказанные проблемы.

Обсуждению концепции предоставления налоговых льгот субъектам хозяйствования, направляющим средства в благотворительные организации, не указанные в налоговом законодательстве, был посвящен круглый стол, организованный 3 июня журналом «Юрист» совместно с Минэкономики при поддержке аудиторской компании «Бейкер Тилли Бел» и юридической компании «Арцингер и партнеры». В дискуссии приняли участие представители госорганов, субъектов хозяйствования, оказывающих благотворительную помощь, эксперты в области налогового права, представители благотворительных фондов и организаций, юридических компаний.

Категории или закрытый перечень? Предоставляя льготы организациям, которые часть своей прибыли направляют на общественно полезные цели, государство частично участвует в финансировании данных расходов, и может показаться, что в результате недополучения налога на прибыль урезаются бюджетные поступления. Однако, по мнению директора фонда «Шанс» Натальи Маханько, это не совсем так. Напротив, отметила эксперт, стимулируя участие в благотворительной деятельности, государство получает гораздо больше: огромные суммы в виде товаров, услуг поступают в бюджетные организации. Например, только в прошлом году фонд «Шанс» поставил в организации здравоохранения оборудование на сумму более 19 млрд руб.

Директора фонда поддержал представитель аудиторской компании «Бейкер Тилли Бел» Андрей Журня. По его словам, происходит своеобразное вторичное перераспределение финансов: средства, недополученные государством вследствие освобождения бизнес-компаний от налога на прибыль, так или иначе идут на финансирование определенных социальных программ, причем в гораздо большем размере.

«Важно отсечь недобросовестных плательщиков, которые попытаются строить на этом схемы по оптимизации налогообложения», — подчеркнул аудитор. Иными словами, необходимо придумать действенный механизм, чтобы отдельные недобросовестные «собиратели» благотворительности не дискредитировали весь институт.

Участники круглого стола задались вопросом, какой способ предоставления налоговых льгот при перечислении средств на благотворительность является оптимальным: поддержка конкретных организаций или поддержка определенной категории организаций, отвечающих установленным критериям.

Андрей Журня высказался за введение перечня организаций. По его словам, для того чтобы отсечь недобросовестных плательщиков, пытающихся строить схемы по оптимизации налого­обложения, необходимо нормативно закрепить перечень благотворительных организаций, при перечислении средств которым субъекты хозяйствования освобождаются от уплаты налога на прибыль. Такой перечень добавит «донору» уверенности в том, что его деньги будут потрачены в соответствии с целевым назначением.

Однако эту точку зрения поддержали не все участники дискуссии. В частности, сомнения по поводу целесообразности введения перечня высказал партнер юридической компании «Арцингер и партнеры» Александр Корсак. По его мнению, узкий список «крупных игроков» имеет как преимущества, так и недостатки. Положительным моментом является то, что списочные организации будут надежными, а деньги с большей вероятностью дойдут до адресата. В то же время, считает юрист, вход на рынок благотворительных ресурсов должен быть прозрачным и свободным.

Участники мероприятия сошлись во мнении, что оптимальным будет комбинированное решение: необходимо определить категории получателей помощи, а также утвердить перечень благотворительных организаций и фондов. Осталось определить, каким именно критериям должна отвечать благотворительная организация, чтобы субъекты хозяйствования, перечисляющие ей средства, могли воспользоваться налоговыми льготами.

Критерии надежности. Первым критерием попадания в список организаций, при передаче денежных средств или имущества которым субъекты хозяйствования освобождаются от уплаты налога на прибыль, был назван срок существования такой организации. Участники круглого стола пришли к мнению, что он должен составлять три года. При этом организация обязана своевременно предоставлять отчетность в течение не менее трех лет, предшествовавших включению в перечень.

Кроме того, считают эксперты, требуется определить конечного получателя денежных средств. Заместитель председателя РОО «Белорусское общество инвалидов» Сергей Дроздовский отметил: «Необходимо, чтобы мы все же думали не об организации, а о конечном потребителе. Сегодня мы говорим о помощи уязвимым категориям населения. Однако никто точно не знает, кого же к ним относить. Чаще всего под этими категориями понимаются пожилые люди, дети, инвалиды, многодетные семьи. Я считаю, что в качестве критериев конечного потребителя должны быть четко указаны социально значимые сферы…»

В ходе дискуссии участники круглого стола также затронули вопрос ответственности за нецелевое расходование средств. Как считает замначальника управления бухгалтерского и налогового учета ОАО «Белгазпромбанк» Александр Стефановский, сегодня для бизнес-компании главное, чтобы организация, которой перечисляются средства, была указана в статье 140 Нало­гового кодекса. Если перечень организаций будет утверждаться президентом, Совмином или другим госорганом, этого также будет достаточно для применения льготы. Поэтому «донору» не нужно проверять целевое расходование перечисленных средств.

Выводы и предложения. По итогам обсуждения участники круглого стола выработали предложения, которые планируется передать в компетентные госорганы для возможной корректировки законодательства. Всего их три:

— нормативно утвердить перечень благотворительных организаций, при передаче денежных средств или имущества которым субъекты хозяйствования освобождаются от уплаты налога на прибыль;

— предусмотреть следующие условия включения организаций в вышеуказанный перечень: существование организации в течение не менее трех лет; своевременное предоставление отчетности в течение не менее трех лет, предшествовавших включению в перечень; осуществление благотворительной организацией деятельности в сферах, определенных государственными программами;

— предусмотреть возможность расходования на административные нужды (аренда, оплата труда административного персонала и т. д.) до 20 % собранных благотворительными организациями средств. Закрепить особый порядок расходования средств благотворительными организациями, которые самостоятельно оказывают услуги тем, кто в них нуждается.

Читайте нас в: